Оценка обоснованности и эффективности налоговых льгот,

 предоставленных в 2010 году

         В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать льготы по следующим налогам:

-  по налогу на прибыль организаций (в части снижения налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, для отдельных категорий налогоплательщиков);

- по налогу на имущество организаций;

- по транспортному налогу.

       За 2010 год предоставлено налогоплательщикам (юридическим лицам) налоговых льгот, установленных законодательством Республики Адыгея, в общей сумме  110829,3 тыс. рублей.

       Объем выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Адыгея в 2010 году в результате предоставленных налоговых льгот в разрезе налогов характеризуется следующими данными:

Наибольший удельный вес в общем объеме предоставленных льгот занимают  льготы по налогу на имущество  организаций - 88,3 %, что связано с освобождением от уплаты налога бюджетных учреждений, органов государственной власти Республики Адыгея, органов местного самоуправления Республики Адыгея, а также субъектов инвестиционной деятельности.

         Оценка обоснованности и эффективности предоставленных в 2010 году налоговых льгот осуществляется в соответствии с приказом Министерства финансов Республики Адыгея от 20 октября 2010 года № 177-А «О Порядке оценки обоснованности и эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот». Анализ эффективности предоставления льгот по налогам осуществляется на основании информации, предоставленной Управлением Федеральной налоговой службы  по Республике Адыгея и налогоплательщиками.

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2009 года установлена  и действовала в 2010 году ставка налога на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемого в республиканский бюджет Республики Адыгея, в размере 16,0 процента для следующих категорий налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

2) добыча полезных ископаемых;

3) обрабатывающие производства;

4) строительство;

5) оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;

6) образование;

7) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

8) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг;

9) предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства.

Указанное снижение ставки налога на прибыль организаций  на 2 процентных пункта, до 16 процентов, осуществлялось в качестве антикризисной меры  для сохранения  положительной  динамики  налоговых поступлений. В этой связи  оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности не производилась. 

Кроме того, учреждениям, исполняющим наказания, предприятиям учреждений, исполняющим наказания, а также иным организациям Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Адыгея (Адыгея) также предоставлена пониженная ставка налога на прибыль. Указанные учреждения являются бюджетными, в связи с чем оценка эффективности предоставленных налоговых льгот не производилась.

Налог на имущество организаций

         Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется по категории - организации здравоохранения, учредителями которых являются общественные организации и фонды, в части собственного имущества, используемого ими для нужд  здравоохранения. 

         Бюджетная эффективность признается отрицательной в связи с тем, что отсутствуют дополнительные фактические поступления налогов в республиканский бюджет Республики Адыгея в 2010 году (1517 тыс. рублей) в сравнении с 2009 годом (1549 тыс. рублей). При этом  сумма предоставленной налоговой льготы  составила  943,5 тыс. рублей.

         Социальную эффективность рассчитать не представляется возможным  в связи с отсутствием данных.

         Экономическая эффективность предоставленной налоговой льготы признается отрицательной в связи с отсутствием положительной динамики финансово-экономических показателей организаций, которым предоставлены льготы.

Транспортный налог

  Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот по транспортному налогу осуществляется по категории - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее  25 %;

         Бюджетная эффективность признается положительной, так как сумма дополнительных фактических поступлений налогов в республиканский бюджет Республики Адыгея превышает сумму налоговых льгот.

Социальная эффективность предоставленной льготы  признается положительной, так как обеспечен рост заработной платы в 2010 году в сравнении с 2009 годом на 26,3 %. 

       Экономическая эффективность предоставленной налоговой льготы признается положительной, так как обеспечена  положительная динамика финансово-экономических показателей: балансовая прибыль увеличилась на 5,7 %, объем промышленного производства вырос на 18,6 %, объем реализации продукции (без НДС) вырос на 25,1 %.